Sociedad limitada nueva empresa
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Liquidación IS 1. Se dispone, para el año X, de la siguiente información acerca de la sociedad Delta,S.A., residente en Valladolid y cuyo ejercicio económico coincide con el año natural:
1)RCAI: 400.000€
2) Gasto por IS contabilizado: 45.000€.
G.C Contable = 45000
3) Se amort conta. El edificio que realiza la gestión según el método lineal, al 3% de su valor de adquisición (150.000€, que 30.000€ suelo). La normativa tributaria señala como periodo y coef. Máx de amort. 100 años y el 2%.
A.C.: 10000*0,03= 3600 A.F.:10000*0,02=2400 / Aj. + 1200
4) Se amort conta. La maquinaria aplicando el coeficiente máximo de tablas. Las tablas asignan un coef. Máx. Del 12% y un periodo máx. De 18 años. El precio de adquisición de la maquinaria, adquirida el año anterior, fue de 10.000€.
A.C.: 10000 * 0,12=1200 A.F.:10000 * 0,12=1200 / NO Ajuste
5) La sociedad adquiere el 1/1 un ele. Transp por 100.000€, que entra en funcionamiento y se amort conta. Al 15%, se utiliza durante 12 horas diarias. La normativa tributaria señala como periodo y coef. Máx de amort 20 años y el 10%.
C.Min = 100/20= 5% C.Max= 10% C. Max: 5 + (10-5) * 12/8= 12,5% A.C.: 100000 * 15% = 15000 A.F.: 100000 * 12,5 % = 12500 / Ajuste + 2500
6) La sociedad compró el 1/1 del ejercicio anterior un mueble para la actividad x 100€. En este ejercicio ha contab. Una amort de 50€. Fiscalmente amort lo más rápidamente posible.
A.C.=50 A.F.=100 / Aj – 50
7) La sociedad adquiere el 1/7 del presente ejercicio una máquina que afecta a sus act de I+D por 50.000€, entra en funcionamiento inmediatamente. Conta. La amort linealmente al 10%. Fiscalmente lo hace lo más rápidamente posible.
A.C.= 6/12 * 50000 * 10% = 2500 A.F.= 50000 /Aj – 47500 Deducción I+D: 2500 * 42%= 1050 Deducción Inversión: 50000 * 8% = 4000 Total deducción = 5050
8) No se ha amort cont, por olvido, una máquina que adquiríó hace 2 años. La amort tenía que haber sido de 500€.
A.C.=0 A.F.=0
9) Las pérdidas por deterioro contab en este ejercicio por una entidad de derecho público ascienden a 500€.
A.C.: 500 A.F.: 0 / Aj + 500
10) Se contab en este año la nómina del gerente de la empresa del ejercicio anterior, por 35.000€.
A.C.: 35000 A.F.: 35000 / AJ 0
11) Se contab gastos por una invitación a unos amigos del gerente por 500€ y por otra invitación cuando se cierra el ejercicio económico por importe de 2.000€.
G.C.: 500 G.F.: 0 / Aj + 500 G.C.: 2000 G.F.2000 / NO ajuste
12) Se contab 1.200€ por el Imp s/ Bienes Inmuebles del local en el que realiza la actividad y un recargo por presentación fuera de plazo de este último de 200€.
GC.: 1200 G.F.: 1200 / 0 No ajuste G.C.: 200 G.F.: 0 / Aj + 200
13) Se contab, en el presente ejercicio, un bº por 1.000€ de una venta a plazo. De acuerdo con el momento en el que resultan exigibles los cobros, los bº son de 200€ en el presente ejercicio y de 400€ en cada uno de los dos ejercicios siguientes.
I.C.: 1000 I.F.: 200 / AJ - 800
14) Delta, S. A. Ha contab por un importe neto de 570€ ingresos por intereses de una cuenta corriente en el extranjero, tras soportar en aquel país un gravamen del 5%.
B Bruto: 570/0,95 = 600 Imp extranjero: 600 * 5% = 30 Imp España: 600 * 25% = 150 Reducción x DI: 30
15) Se ha cont 2.700€ POR dividendos brutos del extranjero, de una sociedad en la que Delta, S. A. Participa en un 50%., Delta, S. A. Ha contab un gasto por el impuesto extranjero satisfecho de dividendos por 270€. El IS que pagó la sociedad extranjera de los dividendos que recibe Delta, S. A. Ascendíó a 300€. Delta, S. A. Decide corregir la doble imposición aplicando el mecanismo de la deducción.
2700+300=3000 Imp Extranj: 300+270= 570 Imp España: 3000 * 25% = 750 / Reducción x DI= 570 Aj +
Realizar Liquidación IS
RCAI 400000 +/- Ajustes: (2) 45000, (3) 1200, (5) 2500, (6) – 50, (7) – 47500, (9) 500, (11) 500, (12) 200, (13) – 800 , (15) + 570 ; = B.I.P. – R.C (10 % DE B.I.P.) = BI – (B.I. – T. Gravamen) = C.I. – D.D.J.I. (30+570) – Boni (10000) = C.I.A – Deduc I+D (5050) = C. LIQUIDA 16) El incremento de los fondos propios de la entidad, el cual cumple los requisitos del artículo 25.2 LIS, se cifra en 3.000.000€.
Reserva: 3000000*10% = 300000 Limite = 10 % * 402150 = 40215 Diferencia: 300000 – 40215 = 259785
17) Se han contab rentas provenientes de un establecimiento permanente en Ceuta por actividades ejercidas directamente allí por importe de 80.000€.
80000 * 50 % * 25 % = 100000
P 5. Liquidación IS
. Ej. 1
Libertad de amort. Para gastos de I+D activados como inmov intan. Empresa proyecto de I+D afectando los siguientes el. Inmov:
Ejercicio 2. Amortización de las renovaciones, ampliaciones o mejoras de elementos patrimoniales del inmovilizado material.
Sea un el del inmov material fijado un coef máx según la tabla del 20% y un periodo máx de 10 años, por 250.000€. A principios del cuarto año ha sido objeto de una mejora, que no determina el alargamiento de su vida útil, por importe de 50.000€. Determine la amort máx fiscalmente deducible suponiendo, alternativamente, que se adopta el método lineal, porcentaje constante y números dígitos.
Adq: 250000€ - Amort. Lineal: 250000*20%= 50000€/año - Amort. Constante: 20%= 5 años 20%% *2= 40% Año 1 C. Amort 100000 Pte 150000 ; Año 2 C.Amort 60000 Pte: 90000 Años 3,4,5 - Dígitos: 250000/15= 16666,67 Años 1, 2, 3, 4, 5 Dígitos: 5, 4, 3, 2, 1=15 C.Amort 83333,33 66666,67 50000 33333,37 16666,67 * Mejora: -A. Lineal: 50000/2= 25000 - Constante: Años 4 5 C. AMORT 20000 30000 Pte: 30000 - Dígitos
*
Ingresos contables no tributables
Dif perm neg. Aj -- ; *gastos contables no deducibles: aj +. *
Elem inmov. Amort distinta:
Si cont > fiscal VC < bf="" aj.+="" dtd="" y="" axid="" .="" 681="" a="" 281="" y="" 4740="" a="" 6301="" sino="" al="" revés="" todo. ="" *="">provisiones:
VC>BF DTD . Aj +. 4740 a 6301 y cuando termina revierte. AxID *
Deterioro
Act: BF>VC Aj +. DTD: 436 a 430, 694 a 490, 4740 a 6301, 490 a 794, 650 a 436 y 6301 a 4740. Final Aj -, revierte AxDTD *
Permuta
Valorar recibido menor entre VNC entregado + contrap o VRaz recibido. Act VC,>ventas cobro aplazado:
Bº o Pª: si Bº DTI si no DTD; con Bº imputa a % vtas, Aj – total Bº - pte imputar. Genera DTI: 572 y 173 a 210 y 771, 6301 a 479, cuando cobra todo revierte, 479 a 6301. *
BI neg a compensar
4709 a 473, 4745 a 6301 ( 25% RCAI), 6301 a 129; cuando rtdo +: 6300 a 473 y 4752 ( cuota diferencial), 6301 a 4745 (baja), 129 a 6300 y 6301.. *
Dev y Bon cuota íntegra
6300 (cuota líquida) y 4709 (dif a devolver) a 473, 6301 a 479 (25% difamort) si es > fiscal, 4742 (pendiente) a 6301, 129 a 6301 y 6300. *
Cambios tipo gravamen:
x/%calculado y eso por el nuevo imp. AxDTD , si es menor genera AID, 633 a 4740, PxDTI 479 a 639. *
AFDV
Compra 250 a 572, reva 250 a 900, genera PxDTI 8301 a 479, 900 a 8301 y 133. Pªrev. 800 a 250, 479 a 830 (revierte), 8301 y 133 a 800. Venta 572 a 250 y 7632, 802 a 7632, 479 a 8301 (termina revertir), 8301 y 133 a 802, 7632 a 129. *
Subvención
213 y 472 a 572 (compra), concesión 4708 a 940, 572 a 4708, genera DTI, 8301 a 479, 940 a 8301 y 130. Sig año, 681 a 281, traspaso 840 a 746, revierte 479 a 8301, 8301 y 130 a 840, 746 a 129. *
Donación
21 a 941, genera Dif Perm, aj + RCAI, 8300 (25% Dif) y 6300 (+ 8300 = CI) a 4752, 941 a 8300 y 131, 129 a 6300. Sig 681 a 281, 841 (traspaso y resta dif. Perm - ) a 746, 6301 a 8301 (25% traspaso), 6300 a 4752 (CI), 8301 y 131 a 841, 129 a 6300 y 6301. *
Constituciones y ampl capital
Emisión total 190 a 194, suscripción total 103 a 190, 572 a 103 (desembolso + prima), 194 a 100 y 110 prima (RM), 113 a 572 (gastos) genera Dif Per -, 6301 a 113, 558 (pte suscripción) a 103, 572 a 558 *
Cambio criterio contable
Si disminuye exist, 113 y 4740 a 500, final ej 6301 a 125. Sino al revés 479 etc.
Ejercicio 3: Empresa b 31/12/18 balanca: 4740: 90000 ; 4745: 18000 ; 479: 15000 ; 1) La diferencia registrada cuetna 4740 se refiere a un cedito comercial q se doto un deterioro deducible fiscalmente x9:
4740 : 9000/0,3 = 30000 G.C. 30000 G.F. 0 / Aj + 30000 x9 G.C. 0 G.F.= 30000 / R.D.T.D. Aj - 30000
2) Compensa bases imponibles negativas:
2) 4745? C.B.I. - = 60000
3) sALDO 479 inmovi amortizable de arrendamiento con valor 100000 firmado 1/1/x4 amort conta 10% gasto fiscal deducible amort 20000 € A.C. = 100000*10% = 10000 A.F = 20000 X4, X5 , X6.... X9: a.C. 10000 A.F. 0 / AJ + 10000 -
Ddurante ejer x9 RCAI= 200000€ 4) Subvención 800000 funcionamiento 1/1 amortiza 20% 80000 (4708) a (940) , 80000 (572) a (4708) , 24000 (8301) a (479) concesión subvención ; 16000 (840) a (746) 80000*20% transferir ; 4800 (479) a (8301) 16000*30% ; Ciere 44500 (130) a (840) 16000 y (8301) 19200
5) Contab gasto x una sanción 5000: G.C.= 5000 G.F.=0 / AJ + 5000 No se contabiliza , Provisión: x 30000 deducible ej futuos:
Vc: 30000 B.F.: 0 G.C. 30000 G.F.=0 / AJ + 30000 9000 (4740 A 6301
, 8) Deducciones iscales 10000 solo 19000este año Liquidación IS con RCAI... +/- ajsutes ) BIP - C.B.N = BI - TIPO GRAVAMEN= C.I. - deducciones y bonificaciones = C. Liquida - reetnciones = C.Dif Asientos cierre: CL (6300) a (473 y 4752), (1) 9000 (6301 a 4740), (3) 3000 (479 a 6301), (2) 18000 (6301 a 4745), (5) 1900 (4742 a 4745) ; (6) 6375 (6301 a 479) ; (7) 9000 (4740 a 9000); luego es de (129 a 6300= CL y 6301 )
eJ. 1)