Sistema Tributario: Un Vistazo a la Imposición sobre la Renta y el Consumo

Sistema Tributario

Las escalas de gravamen

1. Por Clases: Establece diferentes bloques de renta de forma que cuando la base gravable cae dentro de una categoría determinada, se aplica solo un tipo. Error de Salto: Consiste en producir un exceso de tributación al pasar de un nivel de renta a otro adicional en tan solo una unidad.

2. Por Escalones o Tramos: La renta se divide en fracciones, y a cada una de ellas se le aplica un tipo distinto. (No se produce el Error de Salto)

Selección de la unidad contribuyente

Influyen:

1. Casarse o no, no debe verse afectada por consideraciones fiscales.
2. Aquellas familias que disfruten de los mismos recursos deben pagar los mismos impuestos. (Equidad Horizontal). Número menor en familia paga + (Equidad Vertical).
3. El incentivo de un miembro de la familia para obtener rendimientos no debe verse afectado negativamente por consideraciones fiscales que dependan de la posición económica de otros miembros de la familia.
4. Dos personas que vivan juntas y compartan gastos pueden vivir más económicamente.

Individuo vs. Familia: El conflicto de objetivos

La forma más directa de garantizar neutralidad ante el matrimonio, supone tomar al individuo como unidad fiscal; mientras que para alcanzar la equidad horizontal es preciso tomar la familia como unidad. Impuesto sobre el matrimonio: t(R1+ R2)-[t(R1)+t(R2)]

Sistemas correctores del impuesto sobre el matrimonio

A) Sistema de intermediación de la renta: T=n*t*[(R1+R2+ …+Rn)/n] según n:

• A-sist SPLITTING (Sistema de división de la renta): n=2
• B-sist QUOTIENT (Del cociente familiar): n=miembros unidad familiar

B) Utilización de distintas escalas de gravamen

C) Sistemas basados en deducciones

D) Sistemas de suma parcial de renta

Rentas Irregulares

Rentas que corresponden a diversos ejercicios y que se perciben de una vez en un solo período. Existe mínimo exento: una persona que reciba su renta correspondiente a varios años de forma irregular, puede pagar un mayor gravamen que otra persona que obtenga la misma renta pero de una forma regular debido a la existencia de mínimo exento. Existe una escala de gravamen progresiva: si la renta de una persona fluctúa adecuadamente de unos años a otros, la estructura progresiva del impuesto, penaliza también esta irregularidad, imponiendo una mayor carga que la que le corresponde a otra persona con la misma renta total, pero percibida de forma uniforme.

Mecanismos que hay para evitar la discriminación de las rentas irregulares:

1. Sistema de anualización
2. Promedios móviles
3. Sistema de reducción sobre la renta irregular

Imposición sobre el consumo

Objetivo: gravar el consumo que realizan los individuos ya que es una variable que demuestra una manifestación indirecta de la capacidad de pago del individuo. Dentro de esta categoría de ingresos se distinguen dos grandes grupos: impuestos selectivos sobre consumo e impuestos generales sobre consumo.

Características

• Son ocasionales - se pagan cuando se realiza el consumo.
• De naturaleza real - no tiene en cuenta la persona que realiza el consumo.
• Proporcionales - se basan en una imposición de tipo único.
• Gravan la utilización de la renta cuando esta se destina a consumo.
• No existe una relación directa entre la administración y el contribuyente.

Ventajas

1. Elevada capacidad recaudatoria.
2. Impuestos neutrales respecto a las decisiones de consumir o ahorrar.
3. Buen instrumento de política económica ya que inciden sobre la curva de demanda agregada.
4. Presentan menores costes para la administración que la imposición directa porque el número de sujetos pasivos es más fácil de controlar.

Desventajas

1. Efecto negativo sobre la inflación - estos impuestos se trasladan automáticamente a los precios de los bienes y servicios.
2. Aunque hemos comentado que estos impuestos son proporcionales, son regresivos respecto a la renta.
3. Crean ilusión fiscal - no se percibe claramente la carga fiscal.

Tipología del Impuesto al Consumo

• a) Específicos: Que gravan solo el consumo de determinados bienes y servicios.
• b) Impuestos generales sobre el volumen de venta: Que gravan la totalidad de los bienes y servicios que se intercambian en una economía. Dentro de este grupo:
  • Impuestos monofásicos: Sobre el fabricante; el mayorista; minoristas.
  • Impuestos plurifásicos: Impuestos en cascada; Impuesto sobre el valor añadido.

El impuesto sobre el consumo específico

Son impuestos parciales, reales, ocasionales y proporcionales. Son impuestos sobre el consumo específico, sobre consumos especiales y también imposición sobre accisas en la normativa comunitaria.

Justificación del impuesto sobre el consumo específico

Es difícil buscar una justificación, algunos argumentos son:

1. Motivos de eficiencia asignativa: Corregir externalidades negativas (ej. contaminación).
2. Motivos de eficiencia impositiva: Se justifica cuando la demanda de este tipo de bienes sea muy poco sensible a las alteraciones de los precios.
3. Motivos de equidad: Desde el principio de la capacidad de pago se justifican los impuestos que gravan el consumo de los denominados bienes de lujo porque el consumo de dichos bienes puede considerarse como una manifestación indirecta de la capacidad de pago de los individuos. Desde el punto de vista de la equidad también se defiende la existencia de estos impuestos por la aplicación del principio del beneficio.
4. Finalidad proteccionista: Proteger sectores productivos nacionales frente al exterior.
5. Finalidad recaudatoria: Obtener fondos.
6. Racionalizar bienes escasos.
7. Gravar el consumo de productos nocivos.