Sistema Tributario: Impuestos, Tasas y Contribuciones en detalle

Tributos

Son ingresos públicos de Derecho público¹ que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Clasificación de los Tributos

1) Impuestos

Prestación monetaria directa, de carácter definitivo y sin contraprestación, recabada por el Estado de los particulares, compulsivamente y de acuerdo a reglas fijas, para financiar servicios de interés general u obtener finalidades económicas o sociales.

2) Tasas

Son el medio de financiación de los servicios públicos divisibles. Son exigidas como contraprestación por un servicio público otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teoría, el importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribanía de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.

3) Contribuciones fiscales o especiales

Es una prestación obligatoria en razón de beneficios individuales o colectivos derivados de obras públicas o actividades especiales del Estado. Algunos ejemplos son: peajes, mejoras, contribuciones parafiscales, etc.

Elementos esenciales del Impuesto

• Es la prestación monetaria.
• Es un pago directo, esto lo diferencia de otras prestaciones que también significan una merma.
• Carácter definitivo.
• El impuesto es sin contraprestación, señala la definición de los particulares.

Tipos de Impuestos

• Impuestos sobre la renta.
• Activos empresariales.
• Impuesto al valor agregado (IVA).
• Impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramas conexas.
• Impuesto de aduanas.
• Impuesto de cigarrillos, alcohol y especies alcohólicas.
• Aprovechamiento y explotación de productos forestales.
• Usuario de servicio turístico.

Clasificación de los Impuestos

En razón de su origen

Internos

Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. Es decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobre los ingresos brutos.

Externos

Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las aduanas; además, actúan como barrera arancelaria.

En razón del objeto

Depende de cómo esté estructurada la administración tributaria de un país para clasificar sus impuestos.

Características de las Tasas

1. El principio de reserva legal, ya que la tasa es creada mediante ley a los fines de no volverse el principio de legalidad.
2. Consideremos que un tributo es exigido por el Estado en virtud de su poder de imperio.
3. El hecho generador de la obligación está integrado por una actividad o un servicio público que el Estado presta efectivamente al interesado.
4. El servicio debe ser divisible, que pueda fragmentarse en unidades de uso o consumo, para de esa manera individualizarse.

Clasificación de las Tasas

1. Tasas judiciales
   1. Jurisdicción confesional.
   2. Jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesivos).
   3. Penal (no se cobran).
2. Tasas administrativas
   1. Por consecución y legislación de documentos y certificaciones (pasaportes, cédula de identidad).
   2. Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, construcciones).
   3. Por autorización, concesiones y licencias (licencias de conducir, permisos de edificaciones, licencias para optar armas de fuego).
   4. Por inscripción por el registro público (registro civil, mercantil, inmobiliario, hipoteca).
   5. Por actuaciones administrativas en general (por trámites en vía administrativa).

Elementos esenciales de la Tasa

• Naturaleza tributaria de la tasa.
• Existencia de un servicio que presta el Estado.
• Naturaleza del servicio prestado.
• Divisibilidad del servicio.
• Voluntariedad.
• Ventaja.
• Destino de los fondos.
• Prescripción.

Diferencias entre Impuestos y Tasas