Papeles de Trabajo y Marcas de Auditoría: Objetivos, Clasificación y Sistemas de Índices

Papeles de Trabajo en Auditoría

2 Objetivo de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.

3 Clasificación de los Papeles de Trabajo

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales.

4 Sistema de Índices para el Manejo y Archivo de los Papeles de Auditoría

Cada despacho de auditoría elabora su propio sistema de Índices y marcas de auditoría, así como el control que se le dará a la documentación que se genera en cada revisión anual.

5 Información Básica que Deben Contener los Índices

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfanumérico, que permiten clasificar y ordenar los papeles de trabajo de manera lógica y directa para facilitar su identificación, localización y consulta.

6 Sistemas de Índices

6.3 Sistema Numérico

Es básicamente un sistema basado en números en diferentes combinaciones aplicados a las cédulas de auditoría.

6.4 Sistema Alfabético

Es básicamente un sistema basado en letras en diferentes combinaciones aplicados a las cédulas de auditoría.

6.5 Sistema Alfanumérico

Es básicamente un sistema basado en combinaciones de letras y números en diferentes combinaciones aplicados a las cédulas de auditoría.

Marcas de Auditoría en los Papeles de Trabajo

Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría.

2 Objetivo de las Marcas de Auditoría

El objetivo de las marcas de auditoría son:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.

3 Catálogo de Marcas de Auditoría

En los papeles de trabajo se acostumbra a poner marcas con el propósito de ahorrar tiempo. Estas marcas pueden ser estandarizadas de representación simbólica, de tal forma que su significado represente un hecho, un procedimiento o una técnica.

4 Cruce de Cédulas de Auditoría

Los índices permiten referenciar (o cruzar) fácilmente las cédulas que por contener datos comunes, al ser verificados en una, obviamente están comprobados en la otra (Sumarias vs Analíticas).