Métodos de Control y Procedimientos de Auditoría en Sistemas Contables

Métodos de Control en Sistemas Contables

Controles Circundantes al Sistema Contable

Los controles circundantes al sistema contable garantizan:

• Que la operación se ejecute de acuerdo con las autorizaciones establecidas.
• Que el acceso a los activos esté permitido solo con la autorización de la administración.

Los controles circundantes más importantes se basan en los siguientes criterios:

• Establecer un régimen adecuado de autorizaciones de operaciones y actividades.
• Segregación de tareas.
• Emplear documentos y registros adecuados para asegurar la debida contabilización.
• Mantener archivos para asegurar la reconstrucción de la historia.
• Registrar y controlar el acceso a bienes.

Controles del Sistema Contable

Son los dirigidos a lograr que todas las operaciones se registren oportunamente por el importe correcto, en las cuentas adecuadas y en el periodo contable en que se ejecutan.

• Controles de Entrada: Se practican antes de la contabilización de un comprobante para asegurarse de que no falte ningún comprobante, que los comprobantes recibidos no se hayan contabilizado anteriormente y que los datos sean válidos.
• Controles de Proceso: Controles frecuentes en los sistemas computarizados que evitan el control manual en la entrada o salida. Si el control no pasa, se puede rechazar todo el proceso y emitir errores de los problemas detectados.
• Controles de Salida: Se efectúan para detectar casos en que deban rechazarse los resultados del procesamiento y corregir errores cometidos en esa etapa.
• Controles Periódicos: Se practican en intervalos regulares y se basan en la comparación de balances, saldos de cuentas y saldos contables.

Procedimientos de Auditoría

Los distintos tipos de procedimientos de auditoría son:

• Inspección de la documentación del sistema: Incluye la revisión de los flujogramas y la descripción de tareas.
• Pruebas de reconstrucción: Este procedimiento ayuda a comprender el flujo de datos dentro de los sistemas, los métodos que se utilizan para procesar dichos datos y los controles vigentes. Una prueba de reconstrucción implica la observación y el seguimiento de unas pocas transacciones, confirmando con los empleados del área las funciones de procesamiento realizadas y los controles aplicados.
• Observaciones de determinados controles: Proporciona evidencia de que los controles existen, están en vigencia y operan de la forma esperada.
• Indagaciones al personal de la empresa: Consiste en obtener información por parte del personal que se desempeña en el área a auditar.
• Observaciones físicas: Consiste en la inspección o recuento de activos tangibles y la comparación de los resultados con los registros de la empresa.

Métodos para la Selección de Muestreo en Auditorías

• Muestreos por probabilidades: También conocido como muestreo al azar ilimitado. Este método requiere que todas las unidades del universo tengan la misma probabilidad de ser seleccionadas.
• Muestreo de números al azar: Para llevar a cabo el muestreo de números al azar, se determina el tamaño necesario de la muestra y se seleccionan los números al azar con unidades de muestreo específicas del universo.
• Muestreo sistemático de probabilidades: Se refiere a la selección de una muestra en base a uno o más intervalos uniformes de muestreo. Un intervalo uniforme se determina dividiendo el número de partidas del universo por el tamaño deseado de la muestra.
• Muestreo estadístico: Es un método para determinar el tamaño de la muestra y los criterios de selección. El auditor decide cuantitativamente con qué ajuste la muestra debe representar el universo. Se expresa como un porcentaje.
• Muestreo no estadístico: Utiliza el criterio del auditor para determinar el método de muestreo, el número de ítems que se examinarán y cuáles de esos ítems se seleccionarán. Estas decisiones se basan en el criterio del auditor.