Marco Legal y Fiscal: Contribuciones, Delitos y Principios Tributarios

Fundamentos Legales

• Artículos 14 y 16: Principio de Legalidad.
• Actividad Financiera del Estado: Creación de contribuciones, recaudación, administración de egresos e ingresos.

Contribuciones

• Artículo 2: Clasificación de impuestos en directos e indirectos.
• Administración: Dispersión de recursos según la Ley de Ingresos Estatal y la Ley Orgánica Municipal.

Pago de Impuestos

Los impuestos están previstos en la norma y se dividen en:

• Federales: IVA, ISR, etc.
• Estatales: Tenencia vehicular, verificación.
• Municipales: Agua, etc.

Los impuestos pueden ser cobrados por estados o municipios y luego trasladados a la federación. El convenio se firma a través de la SHCP y el presidente municipal.

Contribuciones para la Seguridad Social

Recursos para fortalecer la seguridad social, aportaciones directas a las instituciones de seguridad social.

Contribuciones de Mejoras y Derechos

Pago por obras públicas (arreglar una calle, etc.) y pago de derechos.

Delitos Fiscales

Procedimiento Penal (CFF)

• Artículo 92 CFF: Denuncia de hechos ante el Ministerio Público, formulación de querella, declaración de perjuicio, formulación de la declaratoria de contrabando de mercancías, condena a la reparación del daño, providencias precautorias, cuantificación del daño o perjuicio y monto de la caución, requisitos de procedibilidad, sobreseimiento del proceso por delito fiscal y procedencia de medidas cautelares.

Contrabando (CFF)

• Artículo 105 CFF: El contrabando es un delito. La aduana es el órgano encargado de verificar el ingreso y egreso de productos al territorio nacional, en coordinación con diversas secretarías (medio ambiente, salud, PROFEPA).

Tipos de Aranceles

• Arancel ad valorem: Se determina en función del valor del producto importado.
• Impuesto basado en el valor de la transacción: Se calcula sobre el valor de la transacción del bien durante la exportación e importación.

Para evitar la doble tributación, México establece convenios con otros países. El agente aduanero realiza las declaraciones necesarias. En caso de volúmenes excedentes, estos se venden por contenedores.

Defraudación Fiscal

• Artículo 108 CFF: La autoridad fiscal puede investigar a empresas o personas físicas por actos ilícitos en los últimos cinco años para determinar si existe fraude fiscal.

Principios del Derecho Penal Tributario

En un Estado democrático social de derecho:

• Principio de capacidad contributiva: Contribución racional al erario público sin confiscación injusta del patrimonio.
• Principio de redistribución de riquezas: Recaudación justa para beneficiar a sectores menos favorecidos.
• Principio de legalidad en la tributación: Obligación patrimonial con base legal sólida.
• Principio de tipicidad en la tributación: Normas fiscales claras y precisas con garantías expresadas en una estructura típica.

Evasión, Defraudación y Elusión Fiscal

Evasión fiscal y defraudación fiscal son prácticas ilegales para evitar impuestos. La elusión fiscal es legal y se refiere al uso de estrategias legítimas para minimizar la carga tributaria. El término "elución" podría referirse a una forma cuestionable de elusión fiscal dentro de la legalidad.

Arancel

Pago de derechos aduanales.