Legislació Mercantil i Fiscal a Espanya: Guia Completa per a Empreses

Legislació Mercantil i Fiscal

Legislació Mercantil

La legislació mercantil és la part del dret que regula l'activitat econòmica empresarial, organitzant elements personals i reals.

Codi de Comerç

És el principal marc legislatiu de les operacions mercantils a Espanya. No obstant això, no comprèn tota la legislació mercantil, ja que moltes disposicions es troben en lleis especials.

Lleis Especials

• Lleis de suspensió de pagament i fallida
• Reglament del registre mercantil
• Llei de patents i marques
• Llei general de publicitat
• Llei de la competència deslleial
• Llei de societats de responsabilitat limitada

Obligacions i Drets de l'Empresa

L'empresari ha de cercar el màxim benefici, seguint una sèrie de normes:

Normes Comptables

Regulen les obligacions en matèria de comptabilitat:

• Els empresaris han de portar una comptabilitat ordenada i cronològica, amb balanços i inventaris.
• La comptabilitat pot ser portada per l'empresari o persones autoritzades.
• Les societats mercantils han de portar un llibre d'actes amb els acords de les juntes generals i especials.

Competència i Publicitat

Busquen garantir la competència lleial en els mercats:

• Llei de competència: Sanciona conductes que impedeixin o restringeixin la competència, com la fixació de preus.
• Llei de la publicitat: Exigeix que la publicitat sigui lleial, sense perjudicis a tercers ni atemptats contra valors i drets.

Propietat Industrial i Defensa dels Consumidors

L'Estat protegeix els creadors d'invents i tècniques industrials amb normes de propietat industrial (exclusivitat):

• Invencions: Patents d'invenció.
• Signes distintius: Noms comercials, marques i rètols d'establiment.

La patent reconeix l'inventor, qui pot vendre-la, donar-la o llegar-la. Les patents es publiquen al registre de propietat industrial.

Registre Mercantil

Organisme estatal per a la publicitat oficial de les situacions jurídiques dels empresaris inscrits. Segons el reglament, té com a objecte:

• Inscriure les empreses en el moment de la seva constitució.
• Legalitzar els llibres de les empreses, nomenar experts i auditors, i dipositar documents comptables.
• Inscriure els apoderats de les empreses.
• Registres territorials (provincials) i Registre Central (estatal).

Legislació Fiscal

La llei general tributària estableix el marc legal per als tributs i normes tributàries. El dret fiscal sorgeix per la necessitat de l'Estat d'obtenir ingressos per a les despeses públiques (pressupostos generals de l'Estat).

Els Tributs i les Seves Classes

Són els ingressos públics més importants. Els tributs són obligatoris per als contribuents i financen la despesa pública.

• Taxes: Prestacions de diners per un servei públic.
• Contribucions: Tributs per un benefici particular, però no exclusiu, del contribuent.
• Impostos: Pagaments exigits sense contraprestació directa ni destinació específica.

Impostos i les Seves Classes

Impostos Directes

Recauen directament sobre persones o empreses per beneficis o ús de béns:

• Impost sobre la renda de persones físiques (IRPF) - progressiu: Grava les rendes del treball o capital.
• Impost sobre societats (IS) - proporcional: Grava els beneficis de les societats mercantils.
• Impost sobre activitats econòmiques (IAE): Grava l'exercici d'activitats empresarials, professionals o artístiques.
• Impost sobre transmissions patrimonials (ITP): Grava la compra de béns entre particulars.

Impostos Indirectes

Es manifesten en l'adquisició de béns o serveis:

• Impost sobre el valor afegit (IVA): Es paga en la majoria de transaccions, un percentatge sobre el valor dels béns o serveis.
• Impostos especials: Recauen sobre consums específics (alcohol, begudes alcohòliques, hidrocarburs, tabac, electricitat).

Elements que Componen els Impostos

• Fet imposable: Circumstàncies previstes per la llei que generen l'obligació tributària.
• Base imposable: Quantitat sobre la qual s'aplica el tipus impositiu (total d'una factura).
• Base liquidable: Resultat de restar a la base imposable les quantitats permeses per la llei.
• Tipus impositiu: Percentatge aplicat a la base liquidable (proporcional o progressiu).
• Quota tributària: Resultat d'aplicar el tipus impositiu a la base.
• Deute tributari: Quantitat a ingressar (quota menys bonificacions).
• Contribuent: Persona física o jurídica sobre la qual recau l'impost.
• Subjecte passiu: Persona obligada a complir les prestacions tributàries.

Impostos Directes (Detall)

Impost sobre la Renda de Persones Físiques (IRPF)

-progressiu: recau sobre les persones que han retingut rendes procedents del seu treball o del seu capital.

-Impost sobre societats(IS)-proporcional: el paguen les societats mercantils pels beneficis que obtenen.-Impost sobre Activitats econòmiques(IAE): el paguen les persones que exerceixen activitats empresarials,professionals o artístiques.-Impost sobre transmissions patrimonials(ITP): el paguen els particulars que compren algun bé a altres particulars.Impostos indirectes: se posen de manifest mitjançant una adquisició d’un bé o un servei.-Impost sobre el valor afegit (IVA):es paga en la majoria de les transaccions econòmiques, s’ha de pagar un percentatge sobre el valor dels béns o serveis adquirits.-Impostos especials: recauen sobre consums específics com; -els impostos especials sobre l’alcohol i les begudes alcohòliques,- impost sobre hidrocarburs,- sobre les llavors del tabac,- impost sobre l’electricitat.Elements que componen els impostos:-Fet imposable d’un impost:format per circumstàncies que preveu la llei.-Base imposable: és la quantitat sobre la qual s’aplica el tipus impositiu(total d’una factura)-Base liquidable: és la quantitat que resulta de restar a la base imposable les quantitats que la llei permet en cada tribut.-Tipus impositiu: percentatge que s’aplica a la base liquidable. Si és proporcional, el tipus impositiu és únic o constant. Si és progressiu, el tipus o percentatge que s’aplica a la base augmenta a mesura que augmenta la base imposable.(IRPF).-Quota tributària:és el resultat d’aplicar a la base el tipus impositiu.-Deute tributari: és la quantitat que s’ha de ingressar. És el resultat de restar o sumar bonificacions-Contribuent: és la persona física o jurídica sobre la qual recau l’impost.-Subjecte passiu:persona natural o jurídica que segons la llei està obligada a complir les prestacions.*Impostos directes:-Impost sobre la renda de persones físiques(IRPF)-progressiuÉs un tribut de caràcter personal, directe i progressiu que grava la renda de les persones físiques. Té com a objecte gravar la totalitat dels rendiments dels factors de producció.(treball, capital). Està dividit en 5 parts: -rendiments del treball ( per compte d’altre). – rendiments del capital immobiliari(habitatges).-rendiments del capital mobiliari(ingressos derivats de la propietat capital). –rendiments d’activitats econòmiques(per compte propi). –Guanys i pèrdues patrimonials.Part de l’impost que afecta a l’empresa: -els rendiments de les activitats econòmiques: Són aquells que deriven del treball personal i del capital que tenen com a finalitat intervenir en la producció o distribució de béns o serveis. Per tant quan el contribuent exploti alguna activitat que es trobi dins les que marca la llei, en presentar la declaració de la renda haurà d’incloure-hi els beneficis obtinguts per la seva activitat.-Règim d’estimació directa: ha de calcular el benefici d ela seva activitat restant dels seus ingressos les despeses necessàries per a obtenir-los.-Règim d’estimació objectiva està format per la naturalesa de les activitats com el volum d’operacions, el nombre de treballadors, l’import de les compres.S’aplica aquest règim si compleixen: 1.- que el volum de rendiments íntegres l’any immediat anterior no superi 450.000 per al conjunt d’activitats econòmiques o 300.000 per al conjunt d’activitats agrícoles i ramaderes. -Impost sobre societats (IS)-proporcionalÉs un tribut de caràcter directe i personal que grava la renda de les societats i altres entitats jurídiques. Està determinada per l’obtenció de beneficis de l’empresa. Per a tributar les empreses han de tenir personalitat jurídica pròpia diferents dels seus membres,socisLa base imposable és la renda obtinguda en el període fiscal. Està formada per la suma de tots els rendiments i els increments i disminucions de patrimoni de la diferència entre l’import rebut en la transacció dels actius.El tipus impositiu és el percentatge que s’aplica a la base imposable. Ara és del 30%. Les pimes amb una facturació inferior a 8 milions d’euros tenen un tipus impositiu del 25 % aplicable als primers 120 202,41 de la base imposable, i la resta subjecta al tipus general del 30%. La quantitat resultant serà la quota tributària.Hi ha unes regles en què els declarants es poden acollir: a.- quan l’entitat s’extingeixi: s’entén produïda quan tingui lloc la cancel·lació de la societat en el registre mercantil. B.- quan tingui lloc un canvi de residència de l’entitat: resident en territori espanyol o al estranger. C.- quan es produeix la transformació de la forma jurídica de l’entitat.El termini per a presentar la declaració de l’impost no és igual per a tots el contribuents, s’ha de fer dins els 25 dies naturals següents a la data en què legalment s’han aprovat els comptes anuals.