Guía completa del IRPF, IVA y otros impuestos en España

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Sujeto Pasivo

Empresarios, profesionales y entidades con rentas sujetas a este impuesto.

Base Imponible

Se obtiene a partir de las rentas del contribuyente, diferenciando:

• Rendimientos del capital (mobiliario e inmobiliario)
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias o pérdidas patrimoniales
• Imputaciones de renta

Determinación de los Rendimientos de Actividades Económicas

El rendimiento neto se calcula según las normas del Impuesto de Sociedades, por diferencia entre ingresos computables y gastos deducibles.

Estimación Directa

Rendimiento Neto Previo = Ingresos Computables - Gastos Deducibles

Rendimiento Neto = Rendimiento Neto Previo - Provisiones y Gastos de Difícil Justificación

Estimación Simplificada

Similar a la estimación directa, pero con algunas simplificaciones.

Estimación Objetiva

El Gobierno establece un catálogo de actividades que pueden acogerse a este método. El rendimiento neto se calcula en base a índices, signos o módulos con valores fiscales concretos. Los módulos se multiplican por el dato real de la empresa.

Gestión y Liquidación del Impuesto

Régimen de Estimación Directa

• Contabilidad conforme al Código de Comercio y al PGC.
• Libro de registro de ventas e ingresos.
• Libro de registro de compras y gastos.
• Libro de registro de bienes de inversión.
• Libro de registro de provisiones de fondos y suplidos.

Régimen de Estimación Objetiva

• Facturas emitidas y recibidas.
• Justificantes de los módulos aplicados.
• Libro de registro de bienes de inversión (si deducen amortizaciones).
• Libro de registro de ventas e ingresos.

Periodo Impositivo

Coincide con el año natural, pero puede ser inferior en casos como el fallecimiento del declarante.

El devengo del impuesto tiene lugar el 31 de diciembre de cada año.

Realización de Pagos Fraccionados

El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del año hasta el último día del trimestre al que se refiere el pago.

Régimen de Estimación Objetiva

• 4% del rendimiento neto resultante de aplicar los módulos (a 1 de enero).
• 3% si tienen una persona asalariada.
• 2% si no tienen personal asalariado.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Impuesto indirecto que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias.

Sujeto Pasivo

Empresas, empresarios y profesionales que realizan entregas de bienes y prestan servicios.

Los Tributos

Ingresos públicos para financiar los gastos públicos.

Tipos de Tributos

Tasas

Pago por recibir un servicio público.

Contribuciones Especiales

Pago por beneficio derivado de obras públicas o mejoras.

Impuestos

Tributos sin contraprestación directa (IRPF, IS, IVA).

Tipos de Impuestos

Según la Capacidad Contributiva

• Impuestos Directos: IRPF, IS, Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
• Impuestos Indirectos: IVA, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, Impuestos Especiales, Renta de Aduanas.

Según su Configuración

• Impuestos Personales: IRPF, IS, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• Impuestos Reales: IVA, Impuestos Especiales, Renta de Aduanas (no consideran las características personales del sujeto pasivo).

Conceptos Básicos

• Hecho Imponible: Situación que origina la obligación tributaria.
• Obligados Tributarios: Personas físicas o jurídicas con obligaciones tributarias.
• Sujeto Pasivo: Persona que paga el impuesto.
• Contribuyente: Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
• Exenciones: Supuestos en los que no hay obligación tributaria aunque se realice el hecho imponible.
• Base Imponible: Valoración del hecho imponible.
• Base Liquidable: Base Imponible - Reducciones Legales.
• Tipo de Gravamen: Porcentaje sobre la base liquidable.
• Cuota Tributaria: Cantidad a ingresar en Hacienda.
• Cuota Íntegra: Puede ser variable (base liquidable x tipo de gravamen) o fija.
• Cuota Líquida: Cuota Íntegra - Deducciones y/o Beneficios.