Carta de confirmación de cuentas por cobrar

T.11 DE CLIENTES, CUENTAS A COBRAR Y VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAAnalisis sobre las ventas y los ingresos por prestación de servicios.
1.Observar que el movimiento físico de las existencias esta controlado,comprobando si las existencias iniciales mas las compras del ejercicio menos las salidas son razonables.2.Si las ventas coinciden con las bases imponibles del IVA  repercutido y el importe declarado en el impuesto sobre sociedades. Si las ventas coinciden con las cifras de ventas declaradas por la empresa y por el cliente en la declaración anual de operaciones con terceras personas.

Análisis de los saldos de las cuentas a cobrar

1.Revisar el corte de fin de ejercicios de las operaciones de ventas con la correspondiente documentación ( pedidos, albaranes de salida, facturas, recibos de cobro....)Para verificar la integridad de las operaciones que los generen.Revisar los contratos y pedidos mas importantes de ventas de fin de ejercicio.2.Verificar y recalcular, el interés devengado a cobrar3.Analizar las posibles diferencias de cambio a la fecha de cierre del ejercicio así como verificar y evaluar las coberturas de los seguros de cobro y cambio que pudieran existir.4.Realizar arqueos al cierre del ejercicio de los documentos de cuentas a cobrar.Cruzar estos documentos para su confirmación de saldo.5.Determinar una muestra para analizar los saldos mas representativos.6.Determinar si se esta cobrando en los plazos.7.Comprobar la antigüedad de los saldos y verificar que coincide la suma total con el saldo del mayor global.

Análisis de las provisiones por insolvencias

1.Comprobar los porcentajes de antigüedad con los del ejercicio anterior, revisándose con el responsable de créditos las posibilidades.2.Deben conciliarse las listas de antigüedad de los saldors de las cuentas a cobrar con los libros mayores.3.Comprobar que  el importe contabilizado como gasto en la dotación por insolvencias tiene su contrapartida con la correspondiente provisión por insolvencias.4.Cuantificar si la estimación realizada por la empresa para cuentas incobranles es adecuada.

Confirmación de saldos de la cuenta a cobrar

El auditor seleccionara los saldos mas representativos para su confirmación directa con los deudores y clientes en función de la importancia relaiva establecida y en función de la confianza que le ofrezca al auditor el control interno.La confirmación del saldo permite asegurar la existencia y validez del saldo.El auditor supervisará u enviará las cartas de circularizacion junto con el extracto de cuentas debiendo recibir directamente las respuestas.La circularizacion se puede realizar de varias formas:

1.Confirmación positiva,

Se pide al deudor que responda si esta o no de acuerdo con la información dada. El inconveniente de que la respuesta afirmativa puede no haber sido comprobada con los registros.

2.Confirmación en blanco, indirecta o ciega,

Es una variante de la circularizacion positiva.El cliente debe indicar el saldo que mantiene con la empresa.

3.Confirmación negativa,

Es menos usual. Se pide al deudor que responda solamente si esta en desacuerdo con la información dada.

TEMA 8: AUDITORIA DEL INMOVILIZADO INMATERIAL Y GASTOS AMORTIZABLES.1.OBJETIVOS DE  LA AUDITORIA

El hecho de ser inmaterial ace q n tengan existencia física.Estos elementos deberán reconocerse mediante su existencia documental, a través de su inscripción en los registros públicos a nombre de la empresa y por el cumplimiento de otras formalidades legales vigentes.

1.Inmovilizado material:

1.Obtener evidencia deqel activo inmaterial existe, se encuentra debidamente documentado y registrado, es susceptible de generar beneficios y se encuentra en condiciones normales de uso.2.Confirmar qel corte en las operaciones reflejen su contabilización en el periodo correcto.3.Asegurarse d q ls docs intangibles están adecuadamente valora2 de acuerdo a los principios del PGC.4.Comprobar q ls méto2 de amortización aplica2 responden a criterios razonables y qsu contabilización es la adecuada y mantiene 1criterio informe respecto a los ejs anteriores.5.Comprobar qlos bienes están debidamente protegi2, inscritos en los correspondientes registros y con 1cobertura de riesgos razonables6.Asegurarse de qexiste1buen control interno.7.Comprobar qla memoria incorpora la inf mín exigida xlas normativas obligatorias en el inmovilizado material.

2.Gastos amortizables:

1.Comprobar q los gastos son reales están debidamente justificadas y tienen su origen en operaciones que permiten su activación.2.Confirmar qel corte en las operaciones refleje su contabilización en el periodo correcto.3.Asegurar qse a contabilizao y valorao correctamente, conforme  a la norma vigente.4.Comprobar qlas cuentas se sanean dentro del plazo establecido por el  PGC-5.Comprobar qla memoria incorpora la inf mínima exigida xlas normativas obligatorias.
2.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAa)

Verificación documental:

Revisara el cumplimiento en cuanto a la activación de gastos,adquisiciones y bajas establecidas xla empresa y comprobara contratos, facturas, y docs soportes relaciona2. Con estas operaciones así cmo las autorizaciones correspondientes)

Verificación registral:

Comprobara la legitimidad dlos bienes,con documentación justificativa de registros,contratos, de arrendamientos financieros, e inspeccionara los justificantes de partes horarios)

Verificación contable:

El auditor preparara los papeles de trabajo pa obtener evidencia mediante pruebas. Sobre, registros y saldos,coste y amortizaciones)

Verificación e los criterios de valoración:

Revisara el sistema empleao pa el cálculo dla amortización del inmovilizado inmaterial comprobara larazón habilidad en la estimación del periodo de imputación a resulta2 pa ls gastos de establecimiento.