Cálculo del Impuesto sobre Sociedades: Determinación del Líquido a Ingresar o Devolver
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Determinación del Impuesto sobre Sociedades
El siguiente esquema detalla el proceso de cálculo del Impuesto sobre Sociedades, desde el resultado contable hasta el líquido a ingresar o devolver. Se describen los pasos necesarios para determinar la cuota diferencial y se consideran las posibles deducciones, bonificaciones y ajustes.
1. Cálculo de la Base Imponible
- Resultado Contable
- (+/-) Ajustes Extracontables
- (+/-) Diferencias Permanentes o Temporarias
- = Base Imponible Previa
- (-) Reducciones en Base Imponible Previa
- (-) Compensación de Bases Imponibles Negativas de Ejercicios Anteriores
- = Base Imponible
2. Cálculo de la Cuota Íntegra
- Base Imponible
- (x %) Tipo de Gravamen
- = Cuota Íntegra
3. Cálculo de la Cuota Íntegra Ajustada Positiva
- Cuota Íntegra
- (-) Deducciones por Doble Imposición
- (-) Bonificaciones
- = Cuota Íntegra Ajustada Positiva
4. Cálculo de la Cuota Líquida
- Cuota Íntegra Ajustada Positiva
- (-) Deducciones por Inversiones, por Creación de Empleo y por Contribuciones a Sistemas de Previsión Social Empresarial
- = Cuota Líquida
5. Cálculo de la Cuota del Ejercicio a Ingresar o a Devolver
- Cuota Líquida
- (-) Retenciones e Ingresos a Cuenta
- = Cuota del Ejercicio a Ingresar o a Devolver
6. Cálculo de la Cuota Diferencial
- Cuota del Ejercicio a Ingresar o a Devolver
- (-) Pagos Fraccionados
- = Cuota Diferencial
7. Determinación del Líquido a Ingresar o a Devolver
- Cuota Diferencial
- (+) Incremento por Pérdida de Beneficios Fiscales de Ejercicios Anteriores
- (+) Intereses de Demora
- (+) Abono de Deducciones por Insuficiencia de Cuota
- = Líquido a Ingresar o a Devolver