Auditoría y Control Interno: Guía Esencial

Informe de Auditoría

El informe de auditoría se elabora conteniendo:

1. Dictamen sobre los estados financieros o del área administrativa auditada.
2. Informe sobre la estructura del control interno de la entidad.
3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría.
4. Detalle claro y sencillo de los hallazgos encontrados.

Comunicaciones en la Auditoría

Se analizan las comunicaciones entre la entidad auditada y los auditores:

Comunicaciones de la Entidad

1. Carta de Representación
2. Reporte a partes externas

Comunicaciones del Auditor

1. Memorando de requerimientos
2. Comunicación de hallazgos
3. Informe de control interno

Las principales comunicaciones del auditor son:

1. Informe Especial
2. Dictamen
3. Informe Largo

Si durante la auditoría surgen hallazgos graves, se debe emitir un informe especial inmediato para su corrección. Si se encuentran debilidades serias en el control interno, se debe elaborar un informe aparte sobre su evaluación.

El informe final debe ser sencillo, claro, constructivo y oportuno. Las personas auditadas deben estar informadas y tener acceso a la documentación. En el sector público, la Contraloría puede sancionar a los auditores que no garanticen el debido proceso.

El Sistema de Control Interno

Concepto

El examen al sistema de control interno es fundamental para determinar la profundidad de la auditoría. El control interno describe las acciones para evaluar y dar seguimiento a las operaciones. Se define como:

"Un proceso continuo realizado para proporcionar seguridad razonable del cumplimiento de los siguientes objetivos:"

1. Promover la eficiencia, eficacia, economía en las operaciones y calidad en los servicios.
2. Proteger y conservar los recursos contra pérdidas, uso indebido, irregularidades o actos ilegales.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y normas reguladoras.
4. Elaborar información financiera válida, confiable y presentarla oportunamente.

En el sector público de Nicaragua, el control interno es obligatorio.

Alcance del Control Interno

El control interno comprende:

1. Un plan de organización con separación de funciones.
2. Métodos y procedimientos de autorización y registro para el control financiero y administrativo.
3. Prácticas sanas para el cumplimiento de funciones.
4. Asignación de personal idóneo.
5. Una unidad efectiva de auditoría interna.

Principios del Control Interno

Los principios del control interno son:

1. Equidad
2. Moralidad
3. Eficiencia
4. Eficacia
5. Economía
6. Rendición de Cuentas
7. Preservación del Medio Ambiente

Elementos del Control Interno

1. Ambiente de Control
2. Evaluación del riesgo
3. Actividades de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión o monitoreo

Mantener un control interno adecuado es responsabilidad de la administración. Facilita el logro de objetivos, el uso adecuado de recursos e identifica riesgos, evitando errores e irregularidades.

Actividades de Control Interno (Procedimientos)

Los principales procedimientos de control interno son esenciales para el control de recursos:

1. Responsabilidades delimitadas
2. Segregación de funciones
3. Ningún empleado responsable de una transacción completa
4. Rotación periódica de funciones (en lo posible)
5. Fianzas para protección de recursos
6. Instrucciones por escrito
7. Contabilidad por partida doble
8. Control y uso de formularios prenumerados
9. Evitar el uso de dinero en efectivo
10. Uso mínimo de cuentas bancarias con firmas mancomunadas
11. Depósitos oportunos e intactos

El sistema de control interno es primordial para el buen desarrollo de las tareas y para la auditoría. Permite decidir dónde dirigir los esfuerzos y mejorar el sistema, aunque no sea el fin de la auditoría.

Resumen

Este trabajo introduce al lector en los conocimientos básicos de auditoría. Para ampliarlos, se recomienda consultar cualquier texto sobre auditoría, el manual de Auditoría Gubernamental y las Normas Técnicas de Control Interno de la Contraloría General de la República. Se ha presentado un bosquejo de la teoría de las normas de auditoría (generales, de ejecución e informe), ampliando el control interno por su importancia. Se incluyen ejemplos de informes como guía.